Contabilidad y fiscalidad: Impuesto sobre Sociedades e IVA

Este libro es fruto de la experiencia de los autores en los campos docente y profesional.
La presente publicación trata los temas de contabilidad fiscal de forma rigurosa y a la vez didáctica, dando respuesta contable a numerosas cuestiones en las que existe interrelación entre la contabilidad y el Impuesto sobre Sociedades y el IVA.
En la parte del Impuesto sobre Sociedades, se explica en primer lugar la relación entre el beneficio contable y la base imponible y se analizan las posibles diferencias entre ambas magnitudes. A continuación se estudia la contabilización del impuesto, de acuerdo con el nuevo Plan General de Contabilidad de 2007, y se destacan las principales novedades, como la separación entre el impuesto corriente y diferido, la compensación de pérdidas fiscales y el efecto impositivo de los ingresos y gastos que se imputan directamente a patrimonio neto. Los siguientes capítulos se dedican a la amortización, las pérdidas por deterioro de valor, provisiones e imputación temporal de ingresos y gastos.
La contabilidad del IVA es objeto de análisis detallado, estudiándose entre otros temas, la contabilidad del IVA soportado y repercutido, la contabilidad de cuotas repercutidas en caso de concurso y de clientes incobrables, así como la contabilidad del IVA en operaciones intracomunitarias, regla de prorrata, bienes de inversión, autoconsumo, leasing y operaciones en comisión.
A lo largo del libro se exponen ejemplos y supuestos solucionados que facilitan el entendimiento de los temas tratados.
Es un libro pensado para profesionales, alumnos de centros universitarios y opositores.

Sumario:

Capítulo 1. El Impuesto sobre Sociedades y la contabilidad

1. Introducción
2. El resultado contable o beneficio de la empresa
3. El resultado fiscal o base imponible
4. Las diferencias entre contabilidad y fiscalidad
5. La liquidación del Impuesto sobre Sociedades. Esquemas

Supuesto 1.1. Liquidación del impuesto y su presentación en las cuentas anuales
Supuesto 1.2. Resultado contable antes y después de impuestos

Capítulo 2. La contabilización del Impuesto sobre Sociedades: cuestiones generales

1. Naturaleza contable del Impuesto sobre Sociedades
2. El método de la cuota a pagar
3. Reconocimiento contable del efecto impositivo
4. Enfoque de resultados. Un apunte sobre la contabilización del impuesto sobre beneficios según el Plan General de Contabilidad de 1990
5. Enfoque de balance. Aspectos destacables en la contabilización del impuesto sobre beneficios según el Plan General de Contabilidad de 2007

Supuesto 2.1. Contabilizacion del impuesto según el PGC de 1990 y el PGC de 2007
Supuesto 2.2. Existencia de diferencias temporarias y de gasto o ingreso por impuesto diferido

Capítulo 3. La contabilización del Impuesto sobre Sociedades de acuerdo con el Plan General de Contabilidad de 2007

1. La norma de registro y valoración 13.ª del Plan General de Contabilidad
2. Cuentas más usuales en la contabilización del Impuesto sobre Sociedades en el régimen general
3. Esquemas de contabilización del Impuesto sobre Sociedades
4. Información en la memoria
5. Las resoluciones del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas relativas a la contabilización del impuesto

Supuesto 3.1. Contabilización del impuesto corriente y el diferido en función de las diferencias temporarias
Supuesto 3.2. Contabilización del impuesto corriente y el diferido en función de las diferencias temporales
Supuesto 3.3. Conciliaciones de magnitudes contables y fiscales
Supuesto 3.4. Resolución del ejemplo de la Norma Internacional 12

Capítulo 4. Particularidades en la contabilización del Impuesto sobre Sociedades según el Plan General de Contabilidad de 2007

1. Introducción
2. Procedimiento directo para la contabilización del gasto por el impuesto diferido
3. Contabilización del impuesto con cargo/abono a patrimonio neto
4. La contabilización de la compensación de las pérdidas fiscales
5. Reconsideración de activos fiscales
6. Ajustes por cambios en la normativa fiscal
7. Excepciones al reconocimiento de activos y pasivos fiscales
8. Periodificación de ingresos por deducciones fiscales a distribuir en varios ejercicios

Supuesto 4.1. Contabilización del impuesto calculando directamente el gasto por impuesto diferido (diferencias temporales)
Supuesto 4.2. Gasto por impuesto corriente imputado a patrimonio neto (revalorización de un activo financiero)
Supuesto 4.3. Gasto por impuesto diferido imputado a patrimonio neto (revalorización de un activo financiero)
Supuesto 4.4. Subvención para financiar un activo amortizable
Supuesto 4.5. Donación de un bien no amortizable
Supuesto 4.6. Contabilización del impuesto diferido en una operación de cobertura
Supuesto 4.7. Compensación de pérdidas fiscales con resultados de ejercicios posteriores
Supuesto 4.8. Compensación de pérdidas fiscales con resultados de ejercicios anteriores
Supuesto 4.9. Reconsideración de activos por impuesto diferido
Supuesto 4.10. Ajustes de los activos y pasivos fiscales por variaciones del tipo impositivo

Capítulo 5. Amortización

1. Introducción
2. El requisito de la depreciación efectiva
3. Análisis de las diferencias ocasionadas en la amortización
4. Amortización del inmovilizado intangible
5. Otras amortizaciones de acuerdo con la nueva normativa contable
6. Amortización de activos en régimen de leasing
7. Amortización de renovaciones, ampliaciones o mejoras
8. Amortización de activos usados

Supuesto 5.1. Diferencias entre la amortización contable y fiscal
Supuesto 5.2. Comparación de distintos métodos de amortización
Supuesto 5.3. Libertad de amortización
Supuesto 5.4. Leasing
Supuesto 5.5. Ampliaciones y mejoras
Supuesto 5.6. Activos usados

Capítulo 6. Pérdidas por deterioro de valor y provisiones

1. Introducción
2. Régimen fiscal de las pérdidas por deterioro y de las provisiones
3. Pérdidas por deterioro de valor de elementos patrimoniales
4. Provisiones

Supuesto 6.1. Deterioro de créditos por insolvencias de los deudores
Supuesto 6.2. Deterioro de créditos por insolvencias de los deudores
Supuesto 6.3. Recuperación de valor en entidad vinculada
Supuesto 6.4. Provisión por garantías de reparación y revisión

Capítulo 7. Imputación temporal de ingresos y gastos

1. Criterio general de imputación temporal de ingresos y gastos
2. Criterios de imputación temporal de ingresos y gastos distintos del general
3. Contabilización incorrecta de ingresos y gastos y su consideración fiscal
4. Corrección monetaria en la transmisión de activos de naturaleza inmobiliaria
5. Revalorizaciones contables

Supuesto 7.1. Ventas a plazos
Supuesto 7.2. Renta monetaria
Supuesto 7.3. Diferencias permanentes y temporales. Compensación de bases imponibles negativas. Conciliación del resultado contable y la base imponible

Capítulo 8. Impuesto sobre el Valor Añadido (I)

1. Introducción
2. El Plan General de Contabilidad y el Impuesto sobre el Valor Añadido
3. Contabilización del Impuesto sobre el Valor Añadido soportado en la adquisición de bienes y prestaciones de servicios
4. Contabilidad del Impuesto sobre el Valor Añadido repercutido en las entregas de bienes y prestación de servicios
5. Operaciones intracomunitarias
6. Regla de prorrata
7. Regularización de deducciones por bienes de inversión
8. Transmisión de bienes de inversión durante el periodo de regularización

Capítulo 9. Impuesto sobre el Valor Añadido (II)

1. Autoconsumo de bienes
2. Regímenes especiales en el Impuesto sobre el Valor Añadido
3. Arrendamiento financiero
4. Operaciones en comisión
5. Contenidos de las facturas
6. Libros-registros del Impuesto sobre el Valor Añadido

Supuesto 9.1. IVA soportado
Supuesto 9.2. IVA repercutido
Supuesto 9.3. Operaciones intracomunitarias
Supuesto 9.4. Operaciones varias de IVA