Práctica de salarios y cotizaciones

Para ello se exponen, en primer lugar, los conceptos teóricos necesarios para, a continuación, desarrollar un conjunto de supuestos prácticos que frecuentemente se dan en el ámbito empresarial.

En concreto, y por lo que respecta a la exposición teórica, se recogen las generalidades del salario, los actos administrativos consistentes en la inscripción de empresas, afiliación, altas y bajas de los trabajadores por cuenta ajena, los devengos, deducciones, bases de cotización y base sujeta a retención del IRPF, así como las reducciones y bonificaciones en el pago de las cuotas a la Seguridad Social, y las instrucciones de confección de los documentos de cotización.

Por lo que concierne a los supuestos prácticos, se desarrollan 24 casos que reflejan las vicisitudes que se dan en la realidad empresarial como consecuencia de la contratación de trabajadores por cuenta ajena.

Como complemento se reproduce un supuesto global redactado a partir de la situación real de una empresa que tiene contratados a diez trabajadores.

Sumario

Prólogo

Unidad 1. El recibo de salarios: generalidades del salario, encabezamiento y período de liquidación de la nómina

1. Generalidades del salario

• 1.1. ¿Qué es el salario? [art. 26.1 del Real Decreto Legislativo 1/1995, de 24 de marzo, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley del Estatuto de los Trabajadores (en adelante, ET)]
• 1.2. ¿Qué retribuciones no tienen la consideración de salario? (art. 26.2 del ET)
• 1.3. ¿Qué debe comprender la estructura salarial? (art. 26.3 del ET)
• 1.4. ¿Quién fija el salario?
• 1.5. ¿Cuándo opera la compensación y absorción de los salarios? (arts. 26.5 y 27.1 último párrafo del ET, Real Decreto 1763/2007, de 28 de diciembre, y Real Decreto-Ley 3/2004, de 25 de junio)
• 1.6. ¿Cómo se garantiza el salario?
• 1.7. ¿Qué es el Fondo de Garantía Salarial? (art. 33 del ET y Real Decreto 505/1985, de 6 de marzo)

2. Liquidación y pago del salario (art. 29 del et y Orden de 27 de diciembre de 1994)

• 2.1. ¿En qué lugar se debe pagar el salario?
• 2.2. ¿En qué período de tiempo se debe abonar el sa­lario?
• 2.3. ¿De qué forma se debe pagar el salario?

3. Recibo de salarios: encabezamiento

• 3.1. ¿Qué se entiende por empresa, centro de trabajo y empre­sario?
• 3.2. ¿En qué consiste la inscripción del empresario?
• 3.3. ¿Qué es el Libro de Matrícula?
• 3.4. ¿Qué es el Libro de Visitas?
• 3.5. ¿En qué consiste la afiliación, el alta y la baja de los trabajadores?
• 3.6. ¿Qué se entiende por categoría o grupo profe­sional?
• 3.7. ¿Quién facilita el Código de Identificación Fiscal y el Número de Identificación Fiscal?
• 3.8. ¿Qué es el grupo de cotización?

4. Recibo de salarios: período de liquidación

Unidad 2. El recibo de salarios: devengos

1. ¿Qué se entiende por devengos?

• 1.1. Percepciones salariales
• 1.2. Percepciones no salariales

Unidad 3. El recibo de salarios: deducciones

1. ¿Qué son las deducciones?

2. Aportación del trabajador a las cotizaciones a la Seguridad Social y con­ceptos de recaudación conjunta

• 2.1. Contingencias comunes
• 2.2. Desempleo
• 2.3. Formación profesional
• 2.4. Cotización adicional por horas extraordinarias

3. Impuesto sobre la Renta de las Perso­nas Físicas (Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del IRPF -BOE del 29- y Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento del IRPF -BOE del 31-)

• 3.1. Base para calcular el tipo de retención (art. 83 del Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo)
• 3.2. Mínimo personal y familiar para calcular el tipo de retención (art. 84 del Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo)
• 3.3. Cuota de retención (art. 85 del Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo)
• 3.4. Tipo de retención (art. 86 del Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo)
• 3.5. Importe de la retención
• 3.6. Regularización del tipo de retención (art. 87 del Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo)
• 3.7. Obligaciones del trabajador y modelo de comunicación de datos del perceptor de rentas de trabajo a su pagador (art. 88 del Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, y Resolución de 11 de diciembre de 2008)

4. Anticipos

• 4.1. Anticipos a cuenta del trabajo ya realizado
• 4.2. Anticipos estímulo
• 4.3. Indemnizaciones por extinción del contrato de trabajo por causas objetivas
• 4.4. Préstamos empresariales con garantía de salario
• 4.5. Pensiones de alimentos a cónyuge e hijos en caso de separación o divorcio
• 4.6. Pagos del salario con periodicidad inferior a la mensual

5. Valor de los productos recibidos en especie

• 5.1. Ingreso a cuenta de Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

6. Otras deducciones

Unidad 4. El recibo de salarios: determinación de las bases de cotización a la Seguridad Social y conceptos de recaudación conjunta, y de la base sujeta a retención del IRPF. Tipos de cotización

Introducción

1. Bases de cotización

• 1.1. Regla general
• 1.2. Excepciones
• 1.3. Determinación de las bases de cotización

2. Base sujeta a retención del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

3. Tipos de cotización

Unidad 5. Documentos de cotización y sistema de Remisión Electrónica de Datos (RED). Bonificaciones y reducciones en el pago de la cuota. Recargos

1. Documentos de cotización y Sistema y Remisión Electrónica de Datos (RED)

• 1.1. Boletín de cotización (Modelo TC-1). Instrucciones
• 1.2. Normas de cumplimentación de «TC-2 abreviado» incluido en el modelo TC-1
• 1.3. Relación nominal de trabajadores (modelo TC-2). Ins­trucciones

2. Bonificaciones y reducciones en el pago de la cuota

• 2.1. Bonificaciones
• 2.2. Reducciones
• 2.3. Empresas excluidas de alguna contingencia
• 2.4. Empresas que colaboran en la gestión de la Seguridad Social
• 2.5. Desempleo por reducción de jornada

3. Recargos e intereses de demora

• 3.1. Recargos sobre cuotas
• 3.2. Recargos sobre recursos distintos a cuotas
• 3.3. Intereses de demora

Unidad 6. Supuestos prácticos

1. Trabajador con retribución mensual

2. Trabajador con retribución diaria

3. Trabajador de retribución mensual que realiza horas extraordinarias (aplicación de topes)

4. Alta en el mes

5. Abono de paga extraordinaria. Doble supuesto de abono conjunto y separado de la mensualidad ordinaria

6. Pluriempleo

7. Huelga

8. Contrato de discapacitado mayor de 45 años

9. Contrato para la formación

10. Contrato a tiempo parcial

11. Jornada reducida por guarda legal

12. Incapacidad temporal derivada de enfermedad común

13. Incapacidad temporal derivada de accidente no laboral

14. Incapacidad temporal derivada de accidente de trabajo

15. Maternidad

16. Paternidad

17. Paternidad en régimen de jornada a tiempo parcial

18. Riesgo durante el embarazo

19. Retribuciones en metálico y en especie

20. Contrato indefinido de un trabajador por cuenta ajena mayor de 65 años y que acredita 35 o más años de cotización efectiva a la Seguridad Social

21. Contrato indefinido de un trabajador por cuenta ajena mayor de 60 años y con una antigüedad en la empresa de cinco o más años

22. Extinción del contrato por llegada del término: finiquito-vacaciones devengadas y no disfrutadas

23. Extinción del contrato por jubilación

24. Embargo de salarios

25. Extinción del contrato por despido improcedente

26. Caso práctico global

• 26.1. Permiso sin retribución
• 26.2. Maternidad en régimen de jornada a tiempo parcial
• 26.3. Readmisión de trabajador discapacitado que ha recuperado su plena capacidad laboral
• 26.4. Contrato indefinido de trabajador mayor de 45 años
• 26.5. Contrato de interinidad en sustitución de trabajador excedente por cuidado de hijos
• 26.6. Incapacidad temporal derivada de accidente no laboral
• 26.7. Personal de alta dirección
• 26.8. Especialista retribuido conforme al salario mínimo
• 26.9. Contrato de interinidad con desempleado para sustituir a trabajadora durante el período de descanso por maternidad
• 26.10. Contrato en prácticas con discapacitado